RPGT豁免
马来西亚2026（完整指南）

本指南仅供一般参考，不构成税务意见。RPGT法规经常修订——申报前请向LHDN或注册税务代理确认所有税率与门槛。有疑问？在WhatsApp联系ClickBina →

马来西亚的RPGT是什么？

产业盈利税（RPGT）是您在马来西亚出售或处置产业时，就应课税盈利所征收的税，受《1976年产业盈利税法令》（第169号法令）规管，由内陆税收局（LHDN）执行。RPGT适用于处置应课税资产——土地、房屋、公寓、商业产业——并取得盈利（即售价高于购买价加准许开支）的个人、公司及合伙企业。

RPGT与所得税及印花税不同，关键变量是您持有产业的时间长短：头5年内处置适用正数税率；从第6年起，个人马来西亚公民的税率降为0%。

关于RPGT税率的一般说明，参见我们的马来西亚RPGT指南 →。

2026年RPGT税率（请以LHDN最新公告为准）

以下税率适用于个人马来西亚公民及永久居民。公司及非公民的税率不同。申报前请务必向LHDN核实最新税率——税率由国会制定，可能随时调整。

对多数持有产业超过5个完整年份的个人公民/永久居民卖方而言，第6年起的0%税率实际上让应课税盈利全数免税。但这不表示可豁免CKHT申报——即使税率为0%，仍须提交表格。

终身仅有一次的自住产业豁免

对多数屋主而言，最有价值的RPGT豁免，是根据《1976年产业盈利税法令》附表4第9段（LHDN文件中称为“第8节豁免”）设立的终身仅有一次的自住产业豁免。这项豁免可为您出售自住产业所得的全部应课税盈利免税——即使在税率原本为30%的第1、2或3年出售也一样。

豁免条件

• 处置人须为马来西亚公民或永久居民。
• 产业须为自住产业——指在马来西亚境内、由个人拥有并居住（或获证明适合居住）作为居所的建筑物或建筑物的一部分。
• 此豁免一经选用即不可撤销，终身只能使用一次。
• 须通过CKHT 3表格选用，在处置日起60天内经LHDN的e-CKHT电子申报系统提交。

实务提醒

• 若您持有两间住宅产业并出售其中一间，可自行选择将豁免用在哪一间。由于终身只有一次机会，应选用应课税盈利较高的那一间。
• 此豁免与下述的自动逐次处置宽免并行适用，而非二选一。
• 出租作商业用途的产业未必符合“自住产业”资格——若该产业从未由业主自住，请咨询税务代理。

个人公民第6年起适用的0%税率

若您是马来西亚公民或永久居民个人（非公司），出售持有超过5年的产业（即在第6年或以后处置），您的应课税盈利RPGT税率为0%。

这意味着即使出售获利丰厚，也无需缴税。但您仍须在60天内向LHDN提交CKHT表格——未申报属违法行为。买方律师仍会代扣购买价的3%作为预扣款并汇给LHDN；若税率为0%，LHDN会在处理后退还该款项。

对长期业主而言，这往往是最实际的“豁免”方式，无需特别选用，只要符合持有期限即自动适用。

家庭转让：无盈无亏（附表2第12段）

特定近亲之间的产业转让，根据《1976年产业盈利税法令》附表2第12段，会被视为无盈无亏交易。转让人被视为既无盈利也无亏损地处置该产业，受让人则以转让人原本的购买价加准许开支承接该产业。

符合资格的亲属关系：

无盈无亏处理的关键后果：新业主（受赠人）会承接原本的购买价。日后以市价将产业出售给第三方时，其应课税盈利将以原捐赠人的购买价计算，而非以家庭赠与当时的价值计算。这可能使受赠人日后须承担比按市价取得时更高的RPGT。

关于产业转让给家人的更多说明，参见我们的马来西亚购屋指南 →。

自动逐次处置宽免：10%或RM10,000（附表2第2段）

个人每一次处置产业，都会自动享有附表2第2段的宽免：RM10,000或应课税盈利10%两者中较高者可从每次处置中扣除。这是逐笔交易适用的宽免，不受持有期限影响，也无需特别选用——它会自动降低每位个人的应课税盈利。

例子：一名公民在第3年出售产业，应课税盈利为RM60,000。虽适用30%的RPGT税率，但RM60,000的10% = RM6,000（低于RM10,000），因此先扣除RM10,000。应课税盈利为RM50,000；RPGT = RM15,000。

其他RPGT豁免与宽免

• 继承产业（附表4第3段）：因已故者馈赠而继承的产业，若转让给遗嘱、无遗嘱继承法或伊斯兰继承法（faraid）下的受益人，视为无盈无亏处置。受益人承接已故者的原购买价。
• 强制征收：政府机构强制征收土地所获得的盈利，可豁免RPGT。
• 低值处置：低值交易可能低于申报门槛；请向LHDN确认。
• 单位信托权益：处置投资于产业的单位信托权益，有特定规则——请咨询税务代理。

RPGT豁免对照表

自2025年起的RPGT自我评估制度

自2025年1月1日起，马来西亚的RPGT制度改为自我评估制度。处置人须自行计算RPGT应缴税额，并在处置日起60天内通过LHDN的e-CKHT电子申报系统提交相关CKHT申报表。LHDN仍可就计算错误或逾期申报进行审查并处以罚款。

在自我评估制度下，卖方须履行以下义务：

• 确定正确的购买价、出售价及准许开支。
• 套用所有适用的豁免与宽免。
• 计算应课税盈利及应缴RPGT。
• 在60天内通过e-CKHT提交CKHT-1A（处置人）及CKHT-2A（购入人）表格。
• 缴清应缴RPGT，扣除买方律师代扣的3%预扣款。

如何申请RPGT豁免：e-CKHT与相关表格

1. 登入e-CKHT，网址为myTax平台（mytax.hasil.gov.my）。处置人与购入人须分别申报。
2. 填写CKHT-1A（处置人），列明产业详情、购买价、出售价、准许开支，以及您要申请的豁免项目。
3. 若申请终身仅一次的自住产业豁免，须另行填写并提交CKHT 3表格——此项选用不可撤销。
4. 买方律师会将购买价的3%汇给LHDN作为预扣款，LHDN会在处理后退还多缴的部分。
5. 截止日期：处置日起60天。逾期申报最高可处应缴税款10%的罚款。

建议务必委托注册税务代理或产权律师协助，尤其是终身仅一次的选用，一经提交即不可撤回。

实例：第3年出售自住产业

在此例中，使用终身豁免可省下RM45,900的RPGT。若该产业改为在第6年或以后出售，对公民而言税率本就是0%——留住终身豁免，等未来价值更高的产业再用会更划算。

资料来源与官方参考

• LHDN — RPGT豁免（官方）
• 1976年产业盈利税法令（第169号法令）— 附表2、附表4
• LHDN RPGT官方网页／e-CKHT
• LHDN RPGT自我评估制度，自2025年1月1日起生效
• Low & Partners — RPGT豁免说明
• ANC Group — RPGT无盈无亏与家庭转让